避稅技巧

■竅門7：房東可以申報整修、裝潢費今年開始實施房租扣除額，相對來說，房東就要申報租金收入，不能夠逃漏稅了，但房東要節稅還是有辦法。如果去年出租的房子有整修，只要附上裝潢或整修收據，就可以抵減租金收入，或者直接以43％扣抵。另外，出租房子時收取的押金，因為將來要歸還房客，只要出具押金證明，就可以不將這部分列入租金收入。

■竅門8：房客可以申報房租扣除額今年的報稅新規定，租屋族一年可以享12萬元的「房屋租金支出扣除額」，需要檢附的證明文件包括租賃契約、付款證明與設籍或切結書。不過，房租扣除與房貸扣除只能擇一申報，納稅義務人得自行衡量何者較節稅。

■竅門9：天災損失、捐贈可以抵稅去年曾遭受天災損失者，如果當初有向稅捐機關申報勘查，並取得證明，就可以申報天災損失，但如果其中已經領取保險理賠或災害救濟金，必須先將這部分扣除。

■竅門10：選擇可節稅的投資工具平時進行理財投資時，可以選擇免稅或稅率優惠的投資工具，靈活運用，就可以節省稅負。例如海外基金、公債、郵局活儲100萬元以內、銀行存款利息27萬元以內等都可免稅；另外如票券、可轉讓定存單(NCD)則是採分離課稅，稅率20％，因此稅率在21％以上的高所得納稅人就可選擇。

 

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報稅技巧因人而異，依照每個人的收入、婚姻狀況、資產多寡與就業情況，都會面臨不同的稅務問題。以下歸類出10大族群，針對不同情況給予適當的節稅建議，幫你看緊荷包，節稅有方。
1：新婚族如何報稅最划算因應策略：善用首年彈性選擇分離報稅的方式結婚後，夫妻雖有兩種不同的稅額計算方式可以選擇（合併計算與分開計算），但都得合併申報，稅額便可能隨之增加。不過，對於去年才結婚的新婚族來說，可選擇分開或合併申報，共有以下三種申報方式，新婚族應把握結婚當年可彈性選擇的優惠，選擇有利的方式申報。

(1).夫妻分開申報，依照個人所得分開計算稅額，適用於沒有扶養親屬的新婚族。

(2).夫妻合併申報，將另一人的薪資所得分開計稅。如果夫妻中只有一人有薪資所得，或是其中一人的收入比另一人低很多，且可扣抵的免稅額扣除額較高，那麼，以所得較低者或無收入者為納稅義務人較能節稅。

(3).夫妻合併申報，薪資所得加起來一起計稅。如果夫妻倆的收入不多，兩人的所得淨額不到37萬元，採合併申報、合併計稅的方式即可。

　　眾信聯合會計師事務所會計師廖如陽表示，一般來說，分開申報通常比合併申報來的划算。除非夫妻一方有多位扶養人可一併申報，或許夫妻合併申報會比較划算，建議兩種方式都試算一下，選擇稅負低的方式申報。

婚姻年度認定以戶政機關登記為主報稅適用的婚姻認定，是以戶政機關登記的日期為主。如果是89年結婚，直到90年才登記，那麼今年報稅時便可採分開申報，明年度報稅時，依然可彈性選擇。
2：房貸族如何報稅最划算因應策略：充分運用30萬元的房貸利息免稅額房子屬自住性質的房貸族，均可在報稅時採用列舉扣除額，將房貸利息支出列為自用住宅購屋借款利息特別扣除額，目前的房貸利息扣除額每戶上限為30萬元。前提是，房貸利息支出必須先扣除儲蓄利息所得，餘額才能申報。例如去年度房貸利息支出是30萬元，但另有儲蓄利息收入5萬元，扣抵之後，便只能申報25萬元。以下是房貸族的報稅重點。

(1).申報利息較高的房屋較划算：房貸扣除額的認定以「戶」為單位，除了申報人本人或配偶或被扶養親屬中的其中一人必須設籍外，如果一個申報戶中有兩棟以上的房子申請房貸，只能申報一棟，以申報房貸利息高的那一間較划算。

(2).充分利用30萬元的免稅額：手上若有存款，應先償還部分房貸，尤其是一年房貸利息超過30萬元的族群，更不能讓利息所得吃掉房貸扣除額的免稅額，才能充分享受房貸免稅額優惠。

申報房貸支出需檢附的證明文件1.戶口名簿影本2.銀行付款證明或直接請銀行開立單據
3：租屋族如何報稅最划算因應策略：檢附證明，扣抵12萬元的房租免稅額每個申報戶每年可享12萬元的「租金支出列舉扣除額」優惠，不管是本人、配偶或受扶養親屬任何一人有設籍在租屋地址，便可以申報。不過，在提列房租支出時，最好先跟房東協議好，因為房東可能會因而衍生繳稅問題，進而調漲房租。

申報房租支出所需檢附的證明文件1.租賃契約書2.付款證明影本（匯款證明或ATM轉帳明細表或房東簽收收據等）3.納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬，在承租地的戶籍登記證明。或納稅義務人載明承租房屋在90年度僅供自住，而非營利或執行業務使用的切結書。

如果房客尚未將戶籍遷入，只要在今年5月底綜所稅截止申報前，向戶政機關辦妥戶籍登記即可。另外，房租支出列舉扣除額是以申報戶為單位，如果與他人合租一個樓層，兩人分開申報所得稅時，兩人皆享有最高12萬元的列舉扣除額優惠。值得提醒的是，房租支出列舉扣除額與自用住宅購屋借款利息特別扣除額只能擇一申報，不能同時列舉。因此必須核算一下，選擇哪一種扣除額申報較划算。
4：售屋族如何報稅最划算因應策略：盡量製造財產交易損失如果去年有賣房子，今年報稅時便要提列財產交易所得。如果沒有保留當年買入與去年賣出的契約與收據，便只能以政府公告的房屋評定現值申報，如果有收據與私契者，便能選擇以評定現值或實際交易價格，兩者擇一申報。（個人財產交易所得＝房屋賣價－購屋成本－修繕費用－仲介費用）。

售屋族的報稅重點可分成兩種情況來比較：

(1).賣了有賺：在扣除購屋與其他成本後的財產交易所得，若高於政府的評定現值，便按評定現值申報，申報時不需檢附任何單據，讓國稅局直接以評定現值核報。若是低於評定現值，則以實際財產交易所得申報。財政部每年公布的各縣市財產交易所得標準不同，依不同的標準乘以房屋評定現值（公布於房屋稅單中），便是所需申報的財產交易所得。

Tips90年度台灣區財產交易所得標準A台北市＝房屋評定現值×20％B高雄市＝房屋評定現值×17％C省轄市＝房屋評定現值×14％D縣轄市＝房屋評定現值×11％E鄉鎮＝房屋評定現值×9％

(2).賠錢出售：如果不幸賠售，最好採取實際交易金額申報，在扣除相關成本後，便可能產生「財產交易損失」。廖如陽建議，可以向國稅局報備，核發財產損失證明單，這筆損失可以拿來扣抵未來三年內財產交易所得。廖如陽提醒，在填寫申報書時，在所得列的第7項（要放表）中，要詳細填寫房屋出售地址，並在「所得代號」欄中的財產交易所得項目填上０，表示房屋因賠售而無所得，不能什麼都不填。以免檢附的文件不齊全時，無法認定為財產損失時，便可能因此補稅，還要加收利息。

如何申請財產損失證明單？如果沒有證明文件，是不能列報財產損失的，因此除了買賣契約（私契）外，契稅單、收付款紀錄證明、代書費、規費、公證費收據、搬運費、裝潢費等都需檢附。